各鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處，區(qū)直各單位：
《莆田市城廂區(qū)財政國庫管理制度改革實施方案》已經(jīng)區(qū)人民政府常務(wù)會議研究通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
二00八年五月二十二日
莆田市城廂區(qū)財政國庫管理制度改革實施方案
實行國庫集中收付制度改革，是黨的十六屆三中、四中和五中全會通過并明確要求的一項重要工作，根據(jù)國務(wù)院批準(zhǔn)的《財政國庫管理制度改革試點方案》和《福建省人民政府關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政國庫管理制度改革有關(guān)文件的通知》（閩政〔2001〕40號）及《莆田市財政國庫管理制度改革實施方案》精神，結(jié)合我區(qū)實際情況，制定本實施方案。
一、改革現(xiàn)行財政國庫管理制度的必要性
我區(qū)現(xiàn)行的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運作方式，越來越不適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政的發(fā)展要求。主要弊端是：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財政資金活動透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監(jiān)督；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率；財政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。因此，必須對現(xiàn)行財政國庫管理制度進(jìn)行改革，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。
二、財政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想和原則
財政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想是：按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政的發(fā)展要求，根據(jù)中央、省、市改革方案和改革部署，結(jié)合我區(qū)實際情況，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，進(jìn)一步加強財政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的作用。
根據(jù)上述指導(dǎo)思想，財政國庫管理制度改革遵循以下原則：
（一）有利于規(guī)范操作。合理確定財政部門、征收單位、預(yù)算單位、中國人民銀行國庫和代理銀行的管理職責(zé)，不改變預(yù)算單位的資金使用權(quán)限，使所有財政性收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作。
（二）有利于管理監(jiān)督。增強財政收支活動透明度，基本不改變預(yù)算單位財務(wù)管理和會計核算權(quán)限，使收入繳庫和支出撥付的整個過程都處于有效的監(jiān)督管理之下。
（三）有利于方便用款。減少資金申請和撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位用款更加及時和便利。
（四）有利于分步實施。改革方案要體現(xiàn)系統(tǒng)性和前瞻性，使改革目標(biāo)逐步得到實現(xiàn)。
三、財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容
按照財政國庫管理制度的基本發(fā)展要求，建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。
（一）建立國庫單一賬戶體系
1、國庫單一賬戶體系的構(gòu)成
（1）財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，按收入和支出設(shè)置分類賬，收入賬按預(yù)算科目進(jìn)行明細(xì)核算，支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分類賬。
?。?）財政部門按資金使用性質(zhì)在代理銀行開設(shè)零余額賬戶；在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶。
（3）財政部門在代理銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬。
?。?）按國務(wù)院、福建省人民政府及財政部有關(guān)規(guī)定，經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)的特殊過渡性專戶（以下簡稱特設(shè)專戶）。
建立國庫單一賬戶體系后，相應(yīng)取消各類收入過渡性賬戶，預(yù)算單位的財政性資金逐步全部納入國庫單一賬戶管理。
2、國庫單一賬戶體系中各賬戶的功能。
?。?）國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實現(xiàn)支付。
（2）財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算；預(yù)算單位的零余額賬戶用于財政授權(quán)支付和清算。
?。?）預(yù)算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。
（4）特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。
上述賬戶和專戶要與財政部門及其支付中心、中國人民銀行國庫部門和預(yù)算單位的會計核算保持一致性，相互核對有關(guān)賬務(wù)記錄。
（二）規(guī)范收入收繳程序
1、收入類型。按政府收支分類標(biāo)準(zhǔn)，對財政收入實行分類。
2、收繳方式。適應(yīng)財政國庫管理制度的改革要求，將財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。
?。?）直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。
（2）集中匯繳是由征收機關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。
3、收繳程序。
（1）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。
?。?）集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機關(guān)收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。
規(guī)范收入退庫管理。涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。
（三）規(guī)范支出撥付程序
1、支出類型。包括購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出，按照國庫集中支付的管理需要細(xì)分為：
（1）工資支出，指預(yù)算單位的工資性支出。
?。?）購買支出，指預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出。
?。?）零星支出，指預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分，即除政府采購目錄以外的支出，或雖列入政府采購目錄，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出。
?。?）轉(zhuǎn)移支出，指撥付給預(yù)算單位或下級財政部門，未指明用途的支出，包括撥付企業(yè)補貼和未指明具體用途的資金，省、市一般性轉(zhuǎn)移支付等。
2、支付方式。按照不同的支付對象，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。
（1）財政直接支付。由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括：
?、俟べY支出、購買支出以及中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付的資金等，直接支付到收款人。
?、谵D(zhuǎn)移支出（中央對地方專項轉(zhuǎn)移支出除外），包括中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付中的稅收返還、原體制補助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補助等支出，對企業(yè)的補貼和未指明購買內(nèi)容的某些專項支出等，支付到用款單位（包括下級財政部門和預(yù)算單位，下同）。
?。?）財政授權(quán)支付。預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權(quán)支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。
財政直接支付和財政授權(quán)支付的具體支出項目，由財政部門在確定部門預(yù)算或制定改革試點的具體實施辦法中列出。
3、支付程序
（1）財政直接支付程序。預(yù)算單位按照下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)（含預(yù)算外支出計劃，下同）和批準(zhǔn)的用款計劃及相關(guān)要求，向財政部門提出支付申請，財政部門審核無誤后，開具直接支付憑證，由代理銀行將財政資金從財政直接支付帳戶劃撥到收款人或用款單位的銀行帳戶，并與國庫單一帳戶或預(yù)算外專戶清算。
?。?）財政授權(quán)支付程序。財政部門根據(jù)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)和批準(zhǔn)的用款計劃，審核批準(zhǔn)月份授權(quán)支付額度，并通知人民銀行國庫、預(yù)算外專戶和代理銀行、預(yù)算單位。預(yù)算單位按照財政授權(quán)及相關(guān)要求，在月份授權(quán)支付額度內(nèi)，開具授權(quán)支付憑證，由代理銀行將財政資金從預(yù)算單位零余額帳戶劃撥到收款人的銀行帳戶，并與國庫單一帳戶或預(yù)算外專戶清算。
上述財政直接支付和財政授權(quán)支付流程，以現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財政信息管理系統(tǒng)的國庫管理操作系統(tǒng)為基礎(chǔ)。在這些系統(tǒng)尚未建立和完善前，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)或預(yù)算單位的支付令通過人工操作轉(zhuǎn)到代理銀行，代理銀行通過現(xiàn)行銀行清算系統(tǒng)向收款人付款，并在每天軋賬前，與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。
四、財政國庫管理改革的配套措施
建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是對財政資金的賬戶設(shè)置和收支繳撥方式的根本性變革，是一項十分龐大和復(fù)雜的系統(tǒng)工程。改革方案的實施，不僅涉及到改變現(xiàn)行預(yù)算編制方法和制訂一系列相關(guān)管理辦法，建立健全銀行清算系統(tǒng)、財政管理信息系統(tǒng)、財政國庫支付中心等必需的配套設(shè)施，而且涉及到改變傳統(tǒng)觀念，擺脫舊的管理方式的束縛。這項改革對加強財政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，從源頭上防范腐敗，具有重要意義。
（一）成立財政國庫管理制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組。區(qū)政府成立由區(qū)政府分管領(lǐng)導(dǎo)任組長，各有關(guān)部門參加的財政國庫管理改革領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，掛靠區(qū)財政局，具體負(fù)責(zé)改革工作的實施。各部門、各單位要從講政治的高度，在領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和部署下，相互密切配合，積極支持改革，逐步實現(xiàn)預(yù)期的改革目標(biāo)。
（二）成立財政國庫收付執(zhí)行機構(gòu)。財政國庫管理制度改革工作政策性強、業(yè)務(wù)量大，必須建立健全財政國庫管理機構(gòu)和國庫收付執(zhí)行機構(gòu)，充實財政國庫隊伍，強化財政國庫管理和支付執(zhí)行職能，為財政國庫管理制度改革提供強有力的機構(gòu)組織保證，促進(jìn)改革順利進(jìn)行
（三）制定相關(guān)的暫行辦法。制定《莆田市城廂區(qū)財政國庫管理制度改革試點資金支付管理暫行辦法》、《莆田市城廂區(qū)財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》,《莆田市城廂區(qū)財政國庫管理制度改革試點資金銀行支付清算暫行辦法》，為改革提供制度保障。
（四）加強監(jiān)督制約機制。財政部門要加強對預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督，認(rèn)真審核預(yù)算單位資金使用計劃和資金使用申請；建立健全財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度，財政國庫部門要定期對財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計；中國人民銀行國庫部門要加強對代理財政支付清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的監(jiān)控，充分發(fā)揮中央銀行對商業(yè)銀行辦理財政支付清算業(yè)務(wù)的作用；審計部門要結(jié)合財政國庫管理制度的建立，進(jìn)一步加強對預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計檢查，促進(jìn)政府部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法履行職責(zé)。通過建立和完善科學(xué)合理的監(jiān)督制約機制，確保財政資金安全。
五、財政國庫管理改革實施步驟
財政國庫集中支付制度改革專業(yè)性強、涉及面廣，必須積極穩(wěn)妥地推進(jìn)，鑒于我區(qū)目前的具體情況，參照省、市做法，采取分步實施的辦法來推進(jìn)。2008年8月將在區(qū)財政局、區(qū)科技局、區(qū)計生局、區(qū)計生協(xié)會、區(qū)發(fā)改局、區(qū)環(huán)保局等六個部門（含下屬各事業(yè)單位）進(jìn)行國庫集中支付試點改革。2009年，在首批單位試點成功后，在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，逐步擴大改革范圍，全面推廣。
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